所得稅法三讀通過！未成年子女免稅額增至15萬1500元　明年申報今年所得適用

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立法院三讀通過《所得稅法》修正，未成年子女扶養免稅額提高至15萬1500元，並擴大社會保險保費列舉扣除適用範圍，預計明年申報今年所得時正式適用。

所得稅法修法三讀　家庭報稅與保險扣除出現兩大變化

所得稅法修法三讀後，未成年子女扶養免稅額將提高至15萬1500元，同時社會保險保費扣除規定也將調整。這次修法直接涉及有未成年子女家庭以及採列舉扣除方式申報所得稅的納稅人，影響重點集中在「免稅額提高」與「保險費扣除範圍擴大」兩個部分。

立法院21日三讀通過《所得稅法》相關條文修正草案，完成三讀後，後續仍須經公布等程序。依修正條文規定，新的免稅額及扣除規定預計在明年申報今年所得時適用。

未成年子女免稅額一次提高50%

這次修法最受到家庭關注的項目，是未成年子女扶養免稅額調整。依三讀內容，未成年子女的扶養免稅額提高50%，從原有水準增加至每人15萬1500元。換言之，符合條件的納稅義務人，在申報所得稅時，未成年子女相關免稅額度將提高。

這項調整對有扶養未成年子女的家庭而言，主要影響在於所得稅計算時可適用的免稅額增加。不過，實際能減少多少所得稅負，仍須視納稅人的所得、適用稅率、扣除額及其他申報條件而定，並非所有家庭都會產生相同的節稅金額。

因此，此次修法的政策效果不能單純以15萬1500元直接等同於「少繳15萬1500元所得稅」，而是代表計算綜合所得淨額時，可適用的免稅額提高。

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保險費扣除規則同步調整

除了未成年子女免稅額之外，另一項重要變化是列舉扣除額中的保險費規定。現行規定下，每人每年保險費列舉扣除額有2萬4000元上限，但全民健康保險費不受這項金額限制。此次修法則進一步擴大不受2萬4000元上限限制的社會保險範圍。

三讀內容包括勞工保險、農民健康保險、農民年金及軍公教保險等社會保險保費，將排除在2萬4000元上限之外。這代表所得稅列舉扣除中的保險費計算方式將出現結構性調整，符合條件的納稅人未來申報時，可依新的規定計算相關保險費扣除。

不是現在申報就能使用　關鍵時間點在明年

此次修法另一個容易被忽略的重點，是適用時間。依修正條文第126條規定，相關修法完成三讀、公布及必要程序後，將於明年申報今年所得時適用新的免稅額及扣除規定。

因此，納稅人需要區分「今年發生的所得」與「明年進行的申報行為」。新規定並非三讀後立即讓所有目前正在進行的申報案件重新計算，而是依法律規定的適用年度進行申報。對一般家庭而言，真正需要留意的時間點，是下一年度綜合所得稅申報期間，以及屆時財政部公布的申報相關規定。

朝野另提附帶決議　聚焦薪資所得者租稅負擔

除了已完成三讀的條文之外，立法院此次也通過朝野共同提出的附帶決議。內容要求財政部針對減輕薪資所得者租稅負擔，研議《所得稅法》第17條相關可行性，並在今年底前提出研究結果。

這部分與本次已三讀的免稅額及保險費規定有所不同。附帶決議本身並非此次已完成修法的具體扣除額調整，而是要求行政部門進一步研究薪資所得者租稅負擔問題。因此，後續是否會形成新的所得稅制度調整，仍要視財政部研究結果及未來政策、修法程序而定。

家庭報稅應關注兩個數字與一個時間點

從這次修法來看，納稅人最需要掌握的資訊可以濃縮為三個重點：未成年子女免稅額15萬1500元、保險費2萬4000元上限的適用變化，以及明年申報今年所得的適用時間。

其中，未成年子女免稅額提高，主要涉及扶養未成年子女的家庭；社會保險費排除上限，則涉及採列舉扣除方式申報的納稅人。不過，實際節稅效果仍取決於個人或家庭的所得結構與申報方式，因此不能只看免稅額增加的金額判斷最終稅負變化。

對納稅人而言，下一步除了確認新法正式公布及適用規定，也應在明年申報所得稅時重新檢視扶養、免稅額及列舉扣除項目，避免沿用過去年度的計算方式。

所得稅法修法FAQ｜未成年子女免稅額與保險費扣除一次看懂

Q1：所得稅法這次三讀通過哪些重要修正？

此次《所得稅法》修正重點包括未成年子女扶養免稅額提高50%至15萬1500元，以及勞工保險、農民健康保險、農民年金、軍公教保險等社會保險保費，排除在每人每年2萬4000元保險費扣除上限之外。

Q2：未成年子女免稅額提高到多少？

未成年子女扶養免稅額提高50%，三讀後為每名未成年子女15萬1500元。

Q3：未成年子女免稅額15萬1500元代表可以少繳15萬1500元所得稅嗎？

不是。15萬1500元是計算所得稅時的免稅額，並非直接從應繳稅額中扣除15萬1500元。實際節稅效果仍要視家庭所得、適用稅率及其他免稅額與扣除額而定。

Q4：保險費2萬4000元扣除上限有什麼變化？

此次修法將部分社會保險保費排除在每人每年2萬4000元的保險費扣除上限之外，適用項目包括勞工保險、農民健康保險、農民年金及軍公教保險等。

Q5：哪些社會保險保費不受2萬4000元上限限制？

依此次三讀內容，勞工保險、農民健康保險、農民年金及軍公教保險等社會保險保費，將排除在2萬4000元上限之外；全民健康保險原本即有相關排除規定。

Q6：所得稅新制什麼時候開始適用？

依此次修正條文規定，在法案完成三讀、公布及相關程序後，明年申報今年所得時，即可適用新的免稅額及扣除規定。

Q7：這次所得稅法修法對有小孩的家庭有什麼影響？

有扶養未成年子女的家庭，未來申報所得稅時可適用較高的未成年子女扶養免稅額。不過，實際稅負降低幅度仍須依家庭所得及整體申報條件計算。

Q8：所有納稅人都能直接受惠於保險費扣除新規定嗎？

不一定。保險費屬於所得稅列舉扣除項目，因此實際適用仍須依納稅人的申報方式及相關規定判斷，不能直接推論所有納稅人都會增加相同的扣除額。

Q9：立法院還要求財政部做什麼？

立法院另通過朝野共同提出的附帶決議，要求財政部針對減輕薪資所得者租稅負擔，研議《所得稅法》第17條相關可行性，並在今年底前提出研究結果。

Q10：這次修法是否代表明年所有人的所得稅都會下降？

不能這樣直接解讀。此次修法主要調整特定免稅額與保險費扣除規定，實際所得稅負仍取決於個人或家庭的所得、扶養情形、申報方式及適用的各項扣除規定。

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(文/ 記者 郭紋雅)